Novetats fiscals 2025 a Andorra: principals canvis en el pressupost

Descobreix com el Pressupost 2025 a Andorra introdueix reformes fiscals que beneficien tant particulars com empreses. Amb l'aprovació del Pressupost 2025, Andorra ha implementat lleus reformes en la seva legislació fiscal (Llei 4/2025, del 30 de gener, del pressupost per a l'exercici del 2025). A continuació, es resumeixen les principals novetats incloses en aquest pressupost, organitzades segons el seu impacte en particulars i societats.

Reformes fiscals per a particulars: IRPF i deduccions

Ampliació de la deducció per mecenatge en l'IRPF

El Pressupost 2025 modifica l'apartat 1 de l'article 48 bis de la Llei 5/2014 de l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF), prèviament reformada per la Llei 5/2023. Aquesta modificació amplia el llistat d'entitats a les quals es poden fer donatius amb dret a una deducció del 20% sobre el valor del donatiu.

Les noves entitats beneficiàries incorporades són la Creu Roja Andorrana i l'Església catòlica.

Abans d'aquesta modificació, el benefici fiscal només aplicava a donatius adreçats al Govern, a les fundacions regulades per la Llei 11/2008 i a les associacions sense ànim de lucre de caràcter cultural, esportiu, social o mediambiental regulades per la Llei 20/2023.

Reformes fiscals per a societats

1. Ampliació de les exempcions fiscals

El Pressupost 2025 introdueix canvis a laLlei 95/2010 de l'impost sobre societats, específicament a l'article 8, apartat 1. Aquesta reforma amplia el llistat d'entitats públiques que estan totalment o parcialment exemptes de pagar l'Impost sobre Societats (IS), afegint dues institucions addicionals:

• Fons Andorrà de Garantia d'Automòbils

• Oficina Andorrana d'Entitats d'Assegurança d'Automòbils

Aquesta reforma amplia el llistat d'entitats públiques beneficiades, reforçant la coherència en l'aplicació de les exempcions fiscals a aquelles institucions que duen a terme funcions d'interès general.

2. Novetats en les deduccions fiscals en l'Impost sobre Societats

En l'àmbit de l'Impost sobre Societats, s'ha introduït una modificació a les deduccions per donatius i despeses en patrocinis o esponsoritzacions (modificacions dels articles 44 bis i 44 ter de la Llei 95/2010). Aquestes modificacions amplien el llistat d'entitats beneficiàries, incorporant igualment la Creu Roja Andorrana i l'Església catòlica, a més de les ja reconegudes.

• Donatius: Els obligats tributaris poden deduir el 20% del valor dels donatius realitzats a les entitats esmentades, conforme a l'article 44 bis de la Llei 95/2010, sobre la quota de l'Impost sobre Societats.
• Patrocinis i esponsoritzacions: Els contribuents podran deduir el 10% sobre l'import o valor de les inversions realitzades en virtut de contractes amb les entitats esmentades, amb un límit de 100.000 €, també aplicable sobre la quota de l'Impost sobre Societats.

Altres reformes clau del pressupost 2025

1. Exempció de la presentació de comptes anuals

• Empresaris individuals:

Tots els empresaris individuals dels quals els ingressos anuals no superin els 150.000 euros estaran exempts de l'obligació de presentar comptes anuals, segons el que s'estableix en les modificacions de la Llei 30/2007de comptabilitat dels empresaris. Aquesta exempció s'aplica a partir de l'exercici comptable que comença el 1 de gener de 2024 i s'estén fins a l'exercici que comença el 1 de gener de 2025.

A partir de l'exercici comptable iniciat al gener de 2026, l'exempció es mantindrà únicament per aquells empresaris individuals que, a més de complir amb el límit d'ingressos, s'acullin al règim objectiu de determinació d'ingressos (règim d'estimació objectiva).

• Administradors de societats mercantils:

De forma excepcional, els administradors, en la seva condició de persones físiques, de societats mercantils quedaran exempts de l'obligació de dipositar els estats comptables anuals quan la seva xifra anual d'ingressos sigui inferior a 150.000 euros.

Aquestes mesures busquen simplificar la càrrega administrativa tant per als petits empresaris individuals com per als administradors de societats mercantils, facilitant una major eficiència operativa i permetent que es concentrin en el desenvolupament de les seves activitats econòmiques.

2. Operacions financeres: regulació dels interessos legals i moratoris

El càlcul i l'aplicació d'interessos legals i moratoris en situacions d'impagament s'ha actualitzat sota el Pressupost 2025, garantint més transparència i proporcionalitat en la gestió de deutes tributaris i en el pagament a proveïdors:

• Interès legal: Per al 2025 es fixa en 3,25%. Si el Govern retarda pagaments a proveïdors, s'afegeixen automàticament els interessos de demora.
• Interès moratori: Es fixa en 4,06% per al 2025. A partir d'aquest any, es revisarà anualment segons indicadors econòmics i s'aplicarà proporcionalment sobre els imports pendents.

Conclusió: reformes fiscals del Pressupost 2025 d'Andorra

El Pressupost 2025 d'Andorra estableix reformes tributàries destinades a modernitzar el sistema fiscal, promoure la contribució social i reduir càrregues administratives. Canvis com l'ampliació de les exempcions fiscals, la revisió de deduccions fiscals, l'exempció de comptes anuals i l'actualització dels interessos legals i moratoris ofereixen a empreses i particulars un entorn normatiu més accessible i efectiu.

És primordial que els actors econòmics que avaluïn en detall els efectes d'aquestes modificacions per aprofitar al màxim les oportunitats que ofereix aquest nou marc fiscal. Aquestes mesures no només busquen optimitzar la recaptació, sinó també fomentar un creixement equilibrat i sostenible en el panorama econòmic andorrà.

Aquestes informacions es faciliten únicament a títol informatiu i no constitueixen una recomanació ni assessorament legal. Es basen en la normativa vigent en el moment de la seva redacció.

A Carlota Pastora Advocats, estarem encantats de respondre a les seves preguntes sobre les novetats fiscals introduïdes pel Pressupost 2025 d’Andorra, així com el seu impacte en empreses i particulars. Li ajudarem a entendre els canvis normatius i a optimitzar la seva planificació fiscal dins del nou marc regulador.