A propòsit del Comunicat Tècnic del Govern d’Andorra, de 25 de març de 2026
Les persones titulars d’un préstec hipotecari a Andorra que hi han vinculat una assegurança de vida o d’invalidesa es troben, sovint, davant una qüestió fiscal que no havien anticipat, és a dir, què passa, des del punt de vista de l’IRPF, si aquesta assegurança arriba a activar-se i el banc cobra el deute pendent.
No és el pagament de l’assegurança el que tributa: és el deute que desapareix
El Comunicat Tècnic de 25 de març de 2026 recorda la incidència fiscal derivada d’aquells supòsits en què, en activar-se la cobertura d’una assegurança vinculada a un préstec hipotecari, ja sigui per defunció o invalidesa, l’entitat financera percep la indemnització corresponent i el préstec queda cancel·lat.
Allò que transcendeix a efectes fiscals no és aquest flux de diners entre asseguradora i banc, sinó l’efecte patrimonial que es produeix sobre el deutor. Algú que abans tenia un deute ja no el té. Aquesta millora en el patrimoni, equivalent a l’import del passiu extingit, és la que es qualifica com a guany de capital.
La base de tributació és, per tant, l’import del deute que es cancel·la efectivament, no la prima pagada ni el capital nominal de la pòlissa. Aquest punt de partida és essencial per entendre per què l’anàlisi s’ha de fer des de la perspectiva del deutor hipotecari, i no des de la del contracte d’assegurança en si mateix.
| No es grava el flux de l’assegurança. Es grava la millora patrimonial derivada del deute que s’extingeix en el patrimoni del deutor. |
La defunció i la invalidesa en l’assegurança no reben el mateix tractament fiscal
El Comunicat Tècnic distingeix amb precisió dos escenaris que la Llei de l’IRPF tracta de manera radicalment diferent, en funció de la contingència que activa l’assegurança.
| CONTINGÈNCIA Defunció → Renda exempta | CONTINGÈNCIA Invalidesa → Renda subjecta al 10 % |
| PER QUÈ NO TRIBUTA? Estan expressament exemptes les rendes que deriven per causa de mort de l’obligat tributari. L’assegurança paga, el deute es cancel·la i l’IRPF no genera obligació tributària. Això sí, l’exempció opera sobre la part del préstec corresponent a l’assegurat difunt. | PER QUÈ SÍ QUE TRIBUTA? Quan l’assegurat viu i el seu deute es cancel·la, no hi ha transmissió per causa de mort. El guany patrimonial queda plenament subjecte a l’IRPF andorrà i subjecte a retenció del 10 %. La base imposable és l’import del deute que efectivament s’extingeix. |
| Un matís rellevant en préstecs amb cotitulars. Quan el préstec el comparteixen diversos deutors i només un d’ells és l’assegurat, la part del deute cancel·lat que correspon als altres cotitulars no queda subjecta a l’IRPF. El mateix Comunicat Tècnic precisa que la normativa estableix expressament aquesta no subjecció per a les rendes obtingudes per tercers diferents de l’assegurat. |
La forma del contracte d’assegurança no determina la qualificació fiscal: ho fa la seva funció econòmica
La consulta vinculant CV0311-2024, de 28 de maig, resulta especialment útil per interpretar el Comunicat Tècnic de 25 de març de 2026, perquè anticipa i reforça la seva lògica. L’Administració hi adverteix, entre altres qüestions rellevants, que la qualificació fiscal d’aquestes operacions no depèn de qui figuri formalment com a beneficiari a la pòlissa. El que és determinant és si l’assegurança, en la seva configuració pràctica i econòmica real, està articulada per amortitzar un deute hipotecari.
Una pòlissa estructurada de manera indirecta —en què la prestació es canalitzi formalment a través d’un tercer— no altera aquesta conclusió si el seu propòsit econòmic real és la cancel·lació del préstec. S’aplica un enfocament substancial sobre el formal: s’atén a la realitat de l’operació, no al seu embolcall contractual.
| Una pòlissa estructurada de manera indirecta no afecta la qualificació com a guany de capital si la seva funció econòmica real és l’amortització del deute hipotecari. |
Cinc preguntes que determinen el resultat fiscal
L’anàlisi correcta d’aquestes situacions requereix respondre, amb precisió i per anticipat, a cinc interrogants. D’elles depenen la qualificació fiscal aplicable, l’import subjecte a tributació i l’existència o no de l’obligació de practicar retenció.
- Qui figura com a beneficiari de l’assegurança?
- Quina contingència s’ha produït?
- Quin import de deute s’extingeix efectivament?
- A quin deutor o codeutor correspon econòmicament aquest deute cancel·lat?
- Concorre alguna causa de no subjecció o d’exempció aplicable?
Quan l’assegurança ja ha pagat i el deute ja s’ha cancel·lat, el marge d’actuació és considerablement més estret. Conèixer el tractament fiscal previst per la normativa andorrana (i revisar l’estructura de la pòlissa amb antelació) permet adoptar decisions informades i evitar situacions d’incompliment no intencionat.
A Carlota Pastora Business Law Firm & Wealth Planning assessorem particulars, famílies i empreses en la planificació fiscal i patrimonial dins del marc normatiu andorrà i internacional. Si desitja analitzar com pot afectar aquesta qüestió la seva situació concreta, agendi una cita amb el nostre equip per rebre un assessorament personalitzat i orientat a la presa de decisions estratègiques.
