Andorra i el seu atractiu sistema fiscal: Oportunitats per a expatriats

El sistema fiscal andorrà ha estat adaptat en els darrers anys tenint en compte l’activitat i l’estructura econòmica del país, passant d’un sistema fiscal gairebé exclusivament indirecte a una fiscalitat directa, complint així els estàndards definits internacionalment i especialment els de l’Organització per a la Cooperació i el Desenvolupament Econòmic (OCDE).

Andorra ofereix un marc fiscal simple i atractiu per tal d’encoratjar el creixement econòmic del país, facilitant les inversions estrangeres i la internacionalització de les empreses nacionals.

Els principals impostos a Andorra són l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF), l’Impost sobre Societats (IS), l’Impost sobre les Transmissions Patrimonials Immobiliàries (ITP), l’Impost sobre la Renda dels No Residents (IRNR) i l'Impost General Indirecte (IGI). A més, cal destacar que a Andorra no hi ha Impost sobre el Patrimoni, ni Impost sobre les Successions o Donacions.

A escala internacional, Andorra ha signat diversos convenis fiscals amb vista a eliminar les dobles imposicions (CDI) en matèria d’Impost sobre la Renda. Els diferents països amb els quals Andorra ha signat un conveni fiscal fins ara són els següents: Xipre, Croàcia, Emirats Àrabs Units, Espanya, França, Hongria, Islàndia, Malta, Mònaco, Liechtenstein, Lituània, Luxemburg, Països Baixos, Portugal, República de San Marino i República Txeca. Andorra també està negociant l’extensió de la seva xarxa CDI amb altres jurisdiccions.

Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF)

• Persones subjectes a l’IRPF

Les persones físiques considerades residents fiscals a Andorra són imposables sobre el conjunt dels seus ingressos (siguin de font andorrana o de font estrangera), anomenats també “ingressos mundials”. Es preveuen mecanismes per atenuar les dobles imposicions dels ingressos obtinguts a l’estranger per mitjà dels convenis fiscals internacionals o el dret intern andorrà.

• Categoria d’ingressos subjectes i tipus d’impost a l’IRPF

Dins l’IRPF, hi ha dues categories de base de tributació: la base general dels ingressos i la base dels ingressos de l’estalvi.

Base general dels ingressos

Els ingressos que formen part de la base general de l’IRPF són els ingressos del treball (els salaris), els ingressos de capitals immobiliaris (els lloguers d’immobles) i els ingressos d’activitats econòmiques (els ingressos dels professionals independents).

Els ingressos nets (és a dir, després de l’aplicació dels avantatges fiscals eventuals) de la base general estan subjectes a la tarifa progressiva de l’IRPF, amb un tipus impositiu màxim del 10%.

La tarifa progressiva de l’IRPF de la base general és la següent:

• De 0 € a 24.000 € d’ingressos: exempció mínima personal.
• De 24.000 € a 40.000 € d’ingressos: el tipus impositiu és del 5% després de l’aplicació d’una deducció.
• A partir de 40.000 € d’ingressos: el tipus impositiu és del 10%.

Base dels ingressos de l’estalvi

Els ingressos que entren dins la base dels ingressos de l’estalvi de l’IRPF són els ingressos de capitals mobiliaris (dividends, interessos) i els guanys i pèrdues sobre els capitals mobiliaris. En principi, estan gravats al tipus màxim del 10% després de tenir en compte una exempció anual de 3.000 € per als ingressos de l’estalvi. No obstant això, hi ha casos d’exempcions específiques, com ara els dividends que provenen de les societats establertes al territori andorrà o, sota condicions, dels guanys en capital derivats de la cessió de participacions socials d’una societat andorrana o estrangera.

Impost sobre societats (IS)

• Persones subjectes a l’IS

Estan subjectes a l’impost sobre societats (IS), les persones jurídiques considerades residents fiscals andorranes, és a dir, aquelles que compleixen una de les condicions següents: (i) estar constituïdes d’acord amb la legislació andorrana; (ii) tenir el domicili social a Andorra; (iii) tenir la seu de direcció efectiva a Andorra; (iv) haver traslladat la seva residència a Andorra d’acord amb la legislació mercantil.

• Base imposable i tipus impositiu de l’IS

La base imposable de l’IS es calcula tenint en compte els beneficis menys les despeses deduïbles establertes a la normativa fiscal. Les empreses andorranes estan subjectes a l’ingrés mundial, el que significa que seran imposades sobre la totalitat dels ingressos obtinguts, sense perjudici de la possibilitat d’eliminar la doble imposició d’acord amb les disposicions de la legislació nacional i dels CDI signats per Andorra.

El tipus d’IS general és del 10%. Els organismes de col·locació col·lectiva de dret andorrà, per la seva banda, estan subjectes a un tipus impositiu del 0%.

• Règims específics per a la determinació de la base imposable de l’IS

Les persones jurídiques poden, sota condicions, beneficiar-se de determinats règims fiscals de favor a l’IS, per exemple, el règim especial per a l’explotació de determinats actius intangibles anomenat “Patent Box”, que permet obtenir una reducció de la base imposable de l’IS del 80%, o el règim de la societat “Holding”, que permet beneficiar-se d’una exempció dels dividends percebuts de les seves filials i guanys de capital obtinguts en la cessió de participacions.

• Exempcions particulars de l’IS

Els dividends percebuts d’una societat andorrana o no andorrana estan exempts d’impostos quan es compleixen certs requisits establerts en la normativa fiscal. A més, els guanys de capital procedents de la cessió de participacions qualificades també podrien estar exempts.

Impost sobre les transmissions patrimonials immobiliàries (ITP)

Pel que fa a les transaccions immobiliàries, la transferència, la constitució o la cessió de drets reals sobre béns immobles estan en principi gravats a l’ITP amb un tipus impositiu del 4%.

Pel que fa a les plusvàlues derivades de la cessió de béns immobles, i d’acord amb la reforma en vigor des del gener de 2024, les plusvàlues immobiliàries ara estan subjectes a l’IS, a l’IRPF i a l’IRNR segons els casos (i ja no per l’Impost sobre les Plusvàlues en les Transmissions Patrimonials Immobiliàries (IPTPI), que ha estat abrogat).

Impost sobre la renda dels no residents (IRNR)

Les persones físiques i jurídiques no residents fiscals andorranes estan subjectes a l’IRNR només pels seus ingressos de font andorrana al tipus general màxim del 10%.

A més, algunes categories d’ingressos percebuts pels no residents estan exemptes d’impostos a Andorra, com ara els dividends percebuts d’una societat andorrana o, sota certes condicions, els guanys de capital obtinguts en la venda de drets socials d’una societat andorrana.

Impost general indirecte (IGI)

L’IGI és l’impost recaptat sobre el consum que grava les entregues de béns i les prestacions de serveis proporcionats per les empreses o professionals, així com la importació de béns. En relació als països veïns, l’IGI andorrà correspon a l’equivalent de l’IVA espanyol i l’IVA francès.

El tipus general de l’IGI és del 4,5%. No obstant això, hi ha altres tipus específics que van del 0% al 9,5% aplicables a determinades categories de béns i serveis: (i) tipus superreduït: 0% (serveis hospitalaris, serveis de salut, educació, etc.); (ii) tipus reduït: 1% (productes alimentaris, llibres, etc.); (iii) tipus especial: 2,5% (objectes d’art, antiguitats, visites a fires, museus, etc.); (iv) tipus específic: 3,5% aplicable a un tipus específic de transacció immobiliària; (v) tipus majorat: 9,5% aplicable als serveis bancaris i financers. 

Aquesta informació es proporciona només amb finalitats informatives i no constitueix cap recomanació ni assessorament legal. Es basa en la normativa vigent en el moment de la seva redacció.

A Carlota Pastora Advocats, estem disponibles per respondre qualsevol pregunta sobre el sistema fiscal andorrà. El nostre equip d’experts en dret fiscal estarà encantat d’oferir-vos consells personalitzats i detallats per satisfer les vostres necessitats específiques. No dubteu a contactar amb nosaltres per concertar una cita.