Novedades fiscales 2025 en Andorra: principales cambios en el presupuesto
Descubre cómo el Presupuesto 2025 en Andorra introduce reformas fiscales que benefician tanto a particulares como a empresas. Con la aprobación del Presupuesto 2025, Andorra ha implementado leves reformas en su legislación fiscal (Llei 4/2025, del 30 de gener, del pressupost per l’exercici del 2025). A continuación, se resumen las principales novedades incluidas en este presupuesto, organizadas según su impacto en particulares y sociedades.
Reformas fiscales para particulares: IRPF y deducciones
Ampliación de la deducción por mecenazgo en el IRPF
El Presupuesto 2025 modifica el apartado 1 del artículo 48 bis de la Llei 5/2014 del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), previamente reformado por la Llei 5/2023. Esta modificación amplía el listado de entidades a las que se pueden realizar donativos con derecho a una deducción del 20 % sobre el valor del donativo.
Las nuevas entidades beneficiarias incorporadas son la Cruz Roja Andorrana y la Iglesia católica.
Antes de esta modificación, el beneficio fiscal solamente aplicaba a donativos dirigidos al Govern, a las fundaciones reguladas por la Llei 11/2008 y a las asociaciones sin ánimo de lucro de carácter cultural, deportivo, social o medioambiental reguladas por la Llei 20/2023.
Reformas fiscales para sociedades
1. Ampliación de las exenciones fiscales
El Presupuesto 2025 introduce cambios en la Llei 95/2010 del impuesto sobre sociedades, específicamente en el artículo 8, apartado 1. Esta reforma amplía el listado de entidades públicas que están total o parcialmente exentas de pagar el Impuesto sobre Sociedades (IS), añadiendo dos instituciones adicionales:
- Fons Andorrà de Garantia d’Automòbils
- Oficina Andorrana d’Entitats d’Assegurança d’Automòbils
Esta reforma amplía el listado de entidades públicas beneficiadas, reforzando la coherencia en la aplicación de las exenciones fiscales a aquellas instituciones que desempeñan funciones de interés general.
2. Nuevas deducciones fiscales en el Impuesto sobre Sociedades
En el ámbito del Impuesto sobre Sociedades, se ha introducido una modificación en las deducciones para donativos y gastos en patrocinio o esponsorización (modificaciones de los artículos 44 bis y 44 ter de la Llei 95/2010). Estas modificaciones amplían el listado de entidades beneficiarias, incorporando igualmente a la Cruz Roja Andorrana y a la Iglesia católica, además de las ya reconocidas.
- Donativos: Los obligados tributarios pueden deducir el 20% del valor de los donativos realizados a las entidades mencionadas, conforme al artículo 44 bis de la Llei 95/2010, sobre la cuota del Impuesto sobre Sociedades.
- Patrocinio y esponsorización: Los contribuyentes podrán deducir el 10% sobre el importe o valor de las inversiones realizadas en virtud de contratos con las entidades mencionadas, con un límite de 100.000 €, también aplicable sobre la cuota del Impuesto sobre Sociedades.
Otras reformas claves del presupuesto 2025
1. Exención de la presentación de cuentas anuales
Empresarios individuales:
Todos los empresarios individuales cuyos ingresos anuales no superen los 150.000 euros estarán exentos de la obligación de presentar cuentas anuales, según lo establecido en las modificaciones de la Llei 30/2007 de comptabilitat dels empresaris. Esta exención se aplica a partir del ejercicio contable que inicia el 1 de enero de 2024 y se extiende hasta el ejercicio que inicia el 1 de enero de 2025.
A partir del ejercicio contable iniciado en enero de 2026, la exención se mantendrá únicamente para aquellos empresarios individuales que, además de cumplir con el límite de ingresos, se acojan al régimen objetivo de determinación de ingresos (régimen de estimación objetiva).
Administradores de sociedades mercantiles:
De forma excepcional, los administradores, en su condición de personas físicas, de sociedades mercantiles quedarán exentos de la obligación de depositar los estados contables anuales cuando su cifra anual de ingresos sea inferior a 150.000 euros.
Estas medidas buscan simplificar la carga administrativa tanto para los pequeños empresarios individuales como para los administradores de sociedades mercantiles, facilitando una mayor eficiencia operativa y permitiendo que se concentren en el desarrollo de sus actividades económicas.
2. Operaciones financieras: regulación de los intereses legales y moratorios
El cálculo y aplicación de intereses legales y moratorios en situaciones de impago se ha actualizado bajo el Presupuesto 2025, garantizando mayor transparencia y proporcionalidad en la gestión de deudas tributarias y en el pago a proveedores:
- Interés legal: Para 2025 se fija en 3,25%. Si el Gobierno retrasa pagos a proveedores, se añaden automáticamente los intereses de demora.
- Interés moratorio: Se establece en 4,06% para 2025. A partir de ese año, se revisará anualmente según indicadores económicos y se aplicará proporcionalmente sobre los importes pendientes.
Conclusión: reformas tributarias del Presupuesto 2025 de Andorra
El Presupuesto 2025 de Andorra establece reformas tributarias destinadas a modernizar el sistema fiscal, promover la contribución social y reducir cargas administrativas. Cambios como la ampliación de exenciones fiscales, la revisión de deducciones fiscales, la exención de cuentas anuales y la actualización de los intereses legales y moratorios ofrecen a empresas y particulares un entorno normativo más accesible y efectivo.
Es primordial que los actores económicos evalúen en detalle los efectos de estas modificaciones para aprovechar al máximo las oportunidades que ofrece este nuevo marco fiscal. Estas medidas no solo buscan optimizar la recaudación, sino también fomentar un crecimiento equilibrado y sostenible en el panorama económico andorrano.
Estas informaciones se facilitan únicamente a título informativo y no constituyen recomendación ni asesoramiento legal. Se basan en la normativa vigente en el momento de su redacción.
En Carlota Pastora Advocats, estaremos encantados de responder a sus consultas sobre las novedades fiscales introducidas por el Presupuesto 2025 de Andorra, así como su impacto en empresas y particulares. Le ayudaremos a comprender los cambios normativos y a optimizar su planificación fiscal dentro del nuevo marco regulador.