Nou impost sobre la inversió estrangera immobiliària a Andorra: Claus i repercussions

Andorra ha experimentat un creixement significatiu en la inversió estrangera des de la seva introducció l'any 2008. Davant la necessitat de garantir un model de creixement sostenible i contribuir a les polítiques públiques, Andorra ha introduït un nou impost sobre la inversió estrangera immobiliària amb la Llei 3/2024.

Impacte de la Llei 3/2024

La Llei 3/2024, aplicable des del 29 de febrer de 2024, estableix un impost progressiu per a inversors estrangers en el mercat immobiliari d'Andorra. Aquest impost varia entre el 3% i el 10% del valor real de la propietat, depenent del nombre d'immobles i el tipus d'inversió.

Definició d'inversor estranger

La llei 3/2024 modifica la definició d'inversor estranger establerta a la Llei 10/2012 d'inversió estrangera a Andorra. En conseqüència, es consideren inversors estrangers:

• Persones físiques no residents a Andorra;
• Persones físiques estrangeres residents a Andorra amb menys de tres anys de residència ininterrompuda;
• Persones jurídiques estrangeres;
• Persones jurídiques andorranes amb participació estrangera igual o superior al 50%, directa o indirectament, o entitats finançades per persones físiques o jurídiques que tinguin la condició d'inversor estranger segons la llei;
• Persones jurídiques andorranes amb participació estrangera entre el 5% i el 50%, directa o indirectament, que facin una inversió estrangera immobiliària. 

Les adquisicions realitzades a partir del 29 de febrer de 2024 hauran de ser declarades al Registre d'Inversions Estrangeres i estaran subjectes a l'impost.

Exempcions al nou impost

Hi ha certes exempcions al nou impost, com ara:

• Donacions entre familiars segons el parentiu i grau d'afinitat;
• Aportacions d'immobles o drets reals a societats on tots els accionistes tinguin un vincle familiar proper;
• Adquisicions per causa de mort (herències);
• Adjudicacions gratuïtes en la dissolució del règim econòmic matrimonial per divorci;
• Adquisicions d'immobles o drets reals resultants de l'execució de drets reals de garantia o qualsevol altre negoci jurídic atorgat per bancs andorrans;
• Adquisicions d'immobles o drets reals per part de no residents o residents amb menys de tres anys de residència a Andorra, per desenvolupar activitats comercials o industrials, sempre que: (i) l'activitat no sigui promoció immobiliària o compravenda d'immobles; (ii) la propietat es mantingui més de 10 anys; (iii) els immobles no siguin inicialment destinats a ús residencial; (iv) la inversió creï llocs de treball.

Bonificació de l'impost

Si la inversió té com a finalitat l'adquisició o construcció en el mercat de lloguer d'habitatges que constitueixin la residència permanent i habitual per un període mínim de deu anys, s'estableix una bonificació del 90% de l'impost.

Procediments i terminis

• S'ha establert una taxa de 300 euros per sol·licitud d'inversió estrangera en immobles, que s'ha de liquidar en el moment de la sol·licitud;
• Es requerirà un pagament a compte de l'impost abans de la resolució favorable de la inversió estrangera. Abans de l'atorgament de l'escriptura d'adquisició, l'inversor estranger haurà d'acreditar davant del notari el compliment de l'autoliquidació i el pagament de l'impost corresponent a la inversió estrangera formalitzada;
• El termini per resoldre les sol·licituds d'inversió estrangera s'amplia a dos mesos (prorrogable un mes més) i, en cas de silenci administratiu, s'entendrà com a negatiu, a diferència del procediment anterior, on es considerava positiu després d'un mes sense resposta.

Conclusió

Aquesta nova normativa no ha tingut en compte diferents escenaris o situacions específiques que han de ser analitzades per a cada cas. Per tant, considerem crucial que els inversors estrangers estiguin ben informats i preparats per complir amb aquestes noves regulacions. D’aquesta manera, podran minimitzar les seves càrregues fiscals i maximitzar els seus beneficis dins del marc legal vigent.

Aquesta informació es facilita únicament a títol informatiu i no constitueix una recomanació ni assessorament legal. Es basa en la normativa vigent en el moment de la seva redacció.

A Carlota Pastora Advocats estarem encantats de respondre a les seves preguntes sobre la fiscalitat de la inversió estrangera immobiliària a Andorra i tot el que comporta una correcta planificació fiscal immobiliària.