L’eliminació de la doble imposició a Andorra en absència de conveni

En absència de convenis fiscals bilaterals destinats a eliminar la doble imposició, cada jurisdicció pot aplicar les seves pròpies normes conforme al dret intern. Això pot donar lloc a una doble imposició quan un mateix contribuent és gravat pel mateix ingrés tant al país on es genera la renda com al país de residència fiscal del contribuent.

Tot i que Andorra ha signat amb certes jurisdiccions diversos convenis fiscals en matèria d’impost sobre la renda per evitar la doble imposició (CDI) amb certs països, hi ha casos en què no s'aplica cap conveni. En aquest escenari, Andorra permet, en la seva legislació interna i sota certes condicions, la deducció dels impostos pagats a l’estranger sobre els impostos andorrans per evitar la doble imposició, conforme als articles 48 de l’IRPF i 43 bis de l’IS.

Nota: Els diferents països amb els quals Andorra ha signat un conveni fiscal en matèria d’impost sobre la renda fins ara són els següents: Bèlgica, Xipre, Corea del Sud, Croàcia, Emirats Àrabs Units, Espanya, França, Hongria, Islàndia, Malta, Mònaco, Montenegro, Letònia, Liechtenstein, Lituània, Luxemburg, Països Baixos, Portugal, República de San Marino i República Txeca. Andorra també està negociant l’ampliació de la seva xarxa CDI amb altres jurisdiccions.

Mecanismes de deducció per eliminar la doble imposició

1. Deducció d’impostos per a persones físiques

Quan un contribuent persona física percep ingressos o guanys de capital a l’estranger i aquests s’integren en la seva base imposable a Andorra, és possible beneficiar-se d’una deducció de l’impost pagat a l’estranger (també conegut com a "crèdit fiscal") sobre els impostos andorrans per evitar la doble imposició.

Com es determina aquesta deducció?

Segons l’article 48 de l’IRPF, la deducció es determina pel menor dels dos valors següents:

• L’import efectivament pagat a l’estranger per un impost amb característiques similars a l’Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF) o, segons el cas, a l’Impost sobre la Renda de No residents (IRNR).
• L’import de l’impost teòric que s’hauria de pagar a Andorra si aquests ingressos s’haguessin percebut a Andorra i, per tant, estiguessin subjectes a les normes de l’IRPF o IRNR, segons correspongui.

Exemple: Un resident fiscal andorrà percep un ingrés de 150.000 € a l’estranger i paga efectivament un impost de 45.000 € en aquest país. En aquest supòsit, el tipus màxim imposable a Andorra és del 10%; l’impost teòric andorrà seria de 15.000 € sobre aquests ingressos estrangers. En aquest cas, l’import de la deducció d’impostos sobre els impostos andorrans es limitaria a 15.000 € (siguin aquest el menor valor en comparació amb els 45.000 €), la qual cosa anul·la completament l’impost andorrà per evitar la doble imposició. La resta de l’impost pagat a l’estranger, és a dir, 30.000 €, no pot deduir-se dels impostos andorrans ni beneficiar-se d’un crèdit fiscal addicional.
Per beneficiar-se d’aquesta deducció d’impostos a Andorra, el contribuent afectat haurà de proporcionar les proves necessàries dels impostos pagats a l’estranger.

L’exemple presentat anteriorment és un exemple simplificat; cada cas pot requerir una anàlisi detallada segons les circumstàncies individuals i la normativa aplicable.

2. Deducció d’impostos per a persones jurídiques

Els mateixos principis s’apliquen a les persones jurídiques. Segons l’article 43 bis de l’IS, l’import de la deducció es determina pel menor dels dos valors següents:

• L’import efectivament pagat a l’estranger per un impost amb característiques similars a l’IS andorrà.
• L’import teòric de l’IS andorrà sobre aquests ingressos estrangers.

A més d’aquests mecanismes estàndard, Andorra també ofereix deduccions o exempcions específiques, tant per a persones físiques com jurídiques, amb l’objectiu de promoure les inversions i l’activitat econòmica transfronterera.

Aquesta informació es proporciona únicament amb fins informatius i no constitueix una recomanació ni un consell legal. Es basa en la normativa vigent en el moment de la seva redacció.

A Carlota Pastora Advocats, estem disponibles per respondre qualsevol pregunta relacionada amb l’eliminació de la doble imposició a Andorra. El nostre equip d’experts en dret fiscal estarà encantat d’oferir-li assessorament personalitzat i detallat per satisfer les seves necessitats específiques. No dubti en posar-se en contacte amb nosaltres per concertar una cita i beneficiar-se d’un acompanyament a mida per a les seves obligacions fiscals internacionals.