El CDI Andorra–Regne Unit ja és en vigor

El Conveni per evitar la Doble Imposició (CDI) entre Andorra i el Regne Unit, signat el 20 de febrer de 2025, va entrar en vigor el 22 de desembre de 2025. L’edicte es va publicar al BOPA (Butlletí Oficial del Principat d’Andorra), núm. 157/2025, de 31 de desembre de 2025.

Aquest tractat resol la incertesa que existia en les operacions transfrontereres entre ambdues jurisdiccions en establir regles clares sobre: (i) quin Estat grava què, (ii) com s’elimina la doble imposició i (iii) quines salvaguardes antiabús s’hi apliquen.

A. Entrada en vigor vs. aplicació efectiva

Com passa sovint en matèria convencional, convé distingir entre entrada en vigor i aplicació efectiva (és a dir, des de quan produeix efectes en cada impost). El mateix Conveni fixa aquestes regles a l’article 28.

I. Andorra

• Impostos retinguts a la font: s’aplica a les rendes obtingudes a partir de l’1 de gener de 2026.

• Altres impostos sobre la renda i impostos sobre el capital: s’aplica als períodes impositius que comencin a partir de l’1 de gener de 2026.

II. Regne Unit

• Impostos retinguts a la font: per les quantitats pagades o abonades a partir de l’1 de febrer de 2026.

• Impost sobre la renda i impost sobre les guanys de capital: per als exercicis fiscals que comencin a partir del 6 d’abril de 2026.

• Impost sobre societats: per als exercicis fiscals que comencin a partir de l’1 d’abril de 2026.

B. Dos matisos importants que convé no perdre de vista

I. Arbitratge

La clàusula d’arbitratge (article 24(5)) no produirà efectes fins que els Estats es notifiquin mútuament, per via diplomàtica, l’entrada en vigor d’aquesta disposició.

II. Intercanvi d’informació

Les sol·licituds d’informació poden abastar períodes anteriors (amb regles específiques per a Andorra i sense dependre del període en el cas del Regne Unit).

I. Andorra

• Casos amb conducta intencional susceptible de persecució penal: sol·licituds relatives a períodes impositius iniciats des de l’1 de gener de 2013 (o, si no hi ha període impositiu, a impostos meritats des d’aquesta mateixa data).

• Resta de casos: sol·licituds relatives a períodes impositius iniciats des de l’1 de gener de 2017 (o, si no hi ha període impositiu, a impostos meritats des d’aquesta mateixa data).

II. Regne Unit

• Les sol·licituds es poden formular sense atendre el període impositiu al qual es refereixi l’assumpte (és a dir, sense una limitació temporal equivalent en la mateixa disposició).

C. Disposicions clau

Et convidem a llegir una anàlisi de les disposicions clau del Conveni.

Si t’interessa saber com aquest Conveni pot afectar les teves inversions o rendes, a Carlota Pastora Business Law Firm & Wealth Planning comptem amb un equip especialitzat en fiscalitat internacional per analitzar el teu cas concret i ajudar-te a definir l’estratègia més eficient, així com a maximitzar els avantatges del tractat.