El Conveni per evitar la Doble Imposició (CDI) entre Andorra i el Regne Unit, signat el 20 de febrer de 2025, va entrar en vigor el 22 de desembre de 2025. L’edicte es va publicar al BOPA (Butlletí Oficial del Principat d’Andorra), núm. 157/2025, de 31 de desembre de 2025.
Aquest tractat resol la incertesa que existia en les operacions transfrontereres entre ambdues jurisdiccions en establir regles clares sobre: (i) quin Estat grava què, (ii) com s’elimina la doble imposició i (iii) quines salvaguardes antiabús s’hi apliquen.
A. Entrada en vigor vs. aplicació efectiva
Com passa sovint en matèria convencional, convé distingir entre entrada en vigor i aplicació efectiva (és a dir, des de quan produeix efectes en cada impost). El mateix Conveni fixa aquestes regles a l’article 28.
I. Andorra
- Impostos retinguts a la font: s’aplica a les rendes obtingudes a partir de l’1 de gener de 2026.
- Altres impostos sobre la renda i impostos sobre el capital: s’aplica als períodes impositius que comencin a partir de l’1 de gener de 2026.
II. Regne Unit
- Impostos retinguts a la font: per les quantitats pagades o abonades a partir de l’1 de febrer de 2026.
- Impost sobre la renda i impost sobre les guanys de capital: per als exercicis fiscals que comencin a partir del 6 d’abril de 2026.
- Impost sobre societats: per als exercicis fiscals que comencin a partir de l’1 d’abril de 2026.
B. Dos matisos importants que convé no perdre de vista
I. Arbitratge
La clà usula d’arbitratge (article 24(5)) no produirà efectes fins que els Estats es notifiquin mútuament, per via diplomàtica, l’entrada en vigor d’aquesta disposició.
II. Intercanvi d’informació
Les sol·licituds d’informació poden abastar períodes anteriors (amb regles específiques per a Andorra i sense dependre del període en el cas del Regne Unit).
I. Andorra
- Casos amb conducta intencional susceptible de persecució penal: sol·licituds relatives a períodes impositius iniciats des de l’1 de gener de 2013 (o, si no hi ha període impositiu, a impostos meritats des d’aquesta mateixa data).
- Resta de casos: sol·licituds relatives a períodes impositius iniciats des de l’1 de gener de 2017 (o, si no hi ha període impositiu, a impostos meritats des d’aquesta mateixa data).
II. Regne Unit
- Les sol·licituds es poden formular sense atendre el període impositiu al qual es refereixi l’assumpte (és a dir, sense una limitació temporal equivalent en la mateixa disposició).
C. Disposicions clau
Et convidem a llegir una anà lisi de les disposicions clau del Conveni.
Si t’interessa saber com aquest Conveni pot afectar les teves inversions o rendes, a Carlota Pastora Business Law Firm & Wealth Planning comptem amb un equip especialitzat en fiscalitat internacional per analitzar el teu cas concret i ajudar-te a definir l’estratègia més eficient, així com a maximitzar els avantatges del tractat.
Preguntes freqüents – Conveni de Doble Imposició Andorra–Regne Unit
El Conveni per evitar la Doble Imposició (CDI) entre Andorra i el Regne Unit és un tractat internacional que estableix quin Estat té dret a gravar determinades rendes i com s’elimina la doble imposició quan una persona o empresa obté ingressos en ambdós països.
Tot i que el Conveni va entrar en vigor el 22 de desembre de 2025, la seva aplicació efectiva depèn del tipus d’impost i del país. En termes generals, s’aplica a partir de gener de 2026 a Andorra i entre febrer i abril de 2026 al Regne Unit, segons l’impost de què es tracti.
El CDI afecta, entre d’altres, l’impost sobre la renda de les persones físiques, l’impost sobre societats, les retencions a la font (dividends, interessos, cànons), l’impost sobre les plusvàlues i els impostos sobre el capital (en el cas d’Andorra).
El Conveni preveu mecanismes com l’exempció de rendes en un dels Estats o la deducció de l’impost pagat a l’altre país, tot subjecte a condicions i límits específics segons el tipus de renda.
El CDI estableix tipus màxims de retenció en origen, sovint inferiors als aplicables sense Conveni. L’aplicació concreta depèn del tipus de renda, del beneficiari efectiu i del compliment dels requisits antiabús.
Sí. El tractat incorpora salvaguardes antiabús alineades amb els estàndards internacionals (BEPS), que impedeixen beneficiar-se del Conveni quan les estructures no tenen substància econòmica o persegueixen únicament un avantatge fiscal indegut.
Sí. El Conveni permet que les sol·licituds d’intercanvi d’informació fiscal abastin períodes anteriors a la seva entrada en vigor, amb regles específiques en el cas d’Andorra i sense una limitació temporal equivalent per al Regne Unit.
El Conveni aporta més seguretat jurídica i previsibilitat fiscal, especialment rellevant per a inversors amb actius en ambdós països, empresaris amb estructures internacionals i persones amb rendes transfrontereres. No obstant això, l’impacte concret s’ha d’analitzar cas per cas.
