Com funciona l'Intercanvi Automàtic d'Informació a Andorra?
En els últims anys, Andorra ha reforçat el seu compromís amb la transparència i la cooperació internacional en matèria fiscal mitjançant la implementació de l'Intercanvi Automàtic d'Informació (IAI). Aquest mecanisme té un impacte significatiu en els titulars de comptes bancaris a Andorra que resideixen fiscalment en altres països. A continuació, es detalla en què consisteix, les seves implicacions i els països amb els quals Andorra ha signat acords.
Què és l'Intercanvi Automàtic d'Informació?
L'intercanvi automàtic d'informació (IAI) és un sistema mitjançant el qual les autoritats fiscals de diferents països comparteixen de manera periòdica i sistemàtica dades financeres rellevants per combatre l'evasió fiscal. Aquest procés es basa en l'Estàndard Comú de Report (CRS, per les seves sigles en anglès) establert per l'Organització per a la Cooperació i el Desenvolupament Econòmics (OCDE).
L'any 2014, Andorra es va comprometre a implementar el CRS i, el 2016, va signar un acord d'IAI amb la Unió Europea que incorpora aquest estàndard. En l'àmbit nacional, es va aprovar la Llei 19/2016 del 30 de novembre per regular el marc jurídic necessari i complir amb aquest compromís d'intercanvi d'informació. Posteriorment, la Llei 29/2017 del 30 de novembre va introduir modificacions a la normativa anterior per ampliar i detallar els procediments d'intercanvi d'informació.
Quines persones estan subjectes a la comunicació d'informació?
Aquelles persones físiques o entitats, titulars de comptes financers a Andorra, que siguin residents fiscals d'un país membre de la Unió Europea o d'un país amb el qual s'apliqui l'IAI. Les persones subjectes a comunicació d'informació són les persones físiques o jurídiques titulars de comptes financers i les persones físiques que exerceixen el control d'entitats no financeres (ENF) passives titulars de comptes financers, residents fiscals en un país amb el qual és aplicable l'IAI.
Com es porta a terme l'Intercanvi Automàtic d'Informació?
Les entitats bancàries andorranes, juntament amb certs organismes d'inversió col·lectiva i societats o agències financeres d'inversió, recopilen la informació dels contribuents estrangers amb comptes bancaris a Andorra. Aquesta informació és transmesa al Ministeri de Finances d'Andorra, que al seu torn l'envia automàticament i de forma anual a l'autoritat tributària del país corresponent.
Quina informació s'intercanvia?
Les institucions financeres andorranes estan obligades a recopilar i reportar al Ministeri de Finances d'Andorra la següent informació sobre els comptes financers:
- Nom, adreça, estat o estats de residència, número d'identificació fiscal (NIF) i, en el cas de persones físiques, data i lloc de naixement.
- En cas d'entitats amb persones de control identificades, s'ha de comunicar també la informació d'aquestes persones.
- Número de compte o el seu equivalent funcional.
- Nom i número d'identificació de la institució financera declarant.
- Saldo o valor del compte a final de l'any natural o en la data de cancel·lació.
- En comptes de custòdia:
- Ingressos per interessos, dividends i altres rendes generades en el compte.
- Ingressos per la venda o reemborsament d'actius financers.
- En comptes de dipòsit: Import total d'interessos pagats o anotats.
- Per a altres tipus de comptes: L'import brut total pagat al titular.
La informació comunicada ha d'especificar la moneda en què es denominen els imports.
Aquest estàndard s'aplica tant a persones físiques com jurídiques, incloses estructures com trusts i fundacions. A més, és essencial identificar el beneficiari efectiu del compte i, en el cas d'entitats no financeres passives, a les persones que les controlen.
Amb quins països Andorra intercanvia informació?
Andorra ha establert una xarxa d'acords d'intercanvi automàtic d'informació amb diverses jurisdiccions, incloent-hi tots els països membres de la Unió Europea i altres jurisdiccions que han adoptat el CRS. El setembre de 2018, Andorra va realitzar el seu primer intercanvi d'informació fiscal de manera automàtica amb 41 països, entre ells els de la Unió Europea. Des de llavors, el nombre de jurisdiccions ha augmentat, i el Consell General ha aprovat l'activació de l'IAI amb un total de 73 jurisdiccions.
La llista completa de països amb els quals Andorra intercanvia informació està disponible a la pàgina web del Ministeri de Finances d'Andorra.
Obligacions de les entitats bancàries sota l'acord amb la UE
Sota l'Acord d'Intercanvi Automàtic d'Informació amb la UE, les entitats bancàries a Andorra tenen l'obligació de dur a terme procediments de deguda diligència per determinar la residència fiscal dels seus clients. En el cas de comptes nous (oberts a partir de l'1 de gener de 2017), han de seguir els següents passos:
- Obtenir una declaració del titular del compte (self-certification) que permeti determinar la seva residència fiscal.
- Verificar la raonabilitat de la declaració del client mitjançant la informació disponible en el moment de l'obertura del compte.
- Aplicar el test de raonabilitat, confiant en la declaració del client tret que hi hagi indicis que sigui incorrecta o poc fiable.
- Basar la verificació en la documentació obtinguda a través dels procediments de prevenció del blanqueig de capitals i finançament del terrorisme.
Implicacions de l'intercanvi automàtic d'informació
L'IAI permet a les autoritats fiscals dels països receptors verificar els ingressos i actius que els seus residents posseeixen a Andorra. Això reforça el compliment fiscal en l'àmbit internacional i pot comportar obligacions tributàries addicionals en el país de residència del titular del compte. A més, incrementa la transparència en la gestió d'actius financers i facilita la detecció de possibles irregularitats fiscals.
En definitiva, l'intercanvi automàtic d'informació ha transformat la manera en què es gestionen les inversions i comptes bancaris a Andorra. La transparència fiscal s'ha convertit en una norma global, i és crucial que els titulars de comptes comprenguin les seves obligacions fiscals derivades d'aquest mecanisme per evitar possibles sancions. Es recomana consultar amb un assessor fiscal especialitzat en tributació internacional per obtenir una anàlisi detallada i adaptada a cada situació particular.
A Carlota Pastora Advocats, estem a la seva disposició per assessorar-lo i oferir-li la millor orientació en funció del seu cas específic.