Die Beseitigung der Doppelbesteuerung in Andorra in Abwesenheit eines Abkommens

In Abwesenheit bilateraler Steuerabkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung kann jede Gerichtsbarkeit ihre eigenen Regeln nach innerstaatlichem Recht anwenden. Dies kann zu einer Doppelbesteuerung führen, wenn ein Steuerpflichtiger für dasselbe Einkommen sowohl in dem Land, in dem das Einkommen erzielt wird, als auch im Land seines steuerlichen Wohnsitzes besteuert wird.

Obwohl Andorra mit bestimmten Gerichtsbarkeiten mehrere Steuerabkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung (DBA) unterzeichnet hat, gibt es Fälle, in denen kein Abkommen Anwendung findet. In diesem Szenario erlaubt Andorra in seiner innerstaatlichen Gesetzgebung und unter bestimmten Bedingungen die Anrechnung der im Ausland gezahlten Steuern auf die andorranischen Steuern, um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden, gemäß Artikel 48 des IRPF (Einkommensteuer) und Artikel 43 bis des IS (Körperschaftssteuer).

Hinweis:Die Länder, mit denen Andorra bisher ein DBA unterzeichnet hat, sind folgende: Belgien, Zypern, Südkorea, Kroatien, Vereinigte Arabische Emirate, Spanien, Frankreich, Ungarn, Island, Malta, Monaco, Montenegro, Lettland, Liechtenstein, Litauen, Luxemburg, Niederlande, Portugal, San Marino und Tschechische Republik. Andorra verhandelt auch über die Ausweitung seines DBA-Netzwerks mit anderen Gerichtsbarkeiten.

Mechanismen zur Beseitigung der Doppelbesteuerung

1. Steueranrechnung für natürliche Personen

Wenn ein Steuerpflichtiger, der eine natürliche Person ist, Einkünfte oder Kapitalgewinne im Ausland erzielt und diese in seine Bemessungsgrundlage in Andorra einfließen, kann er von einer Anrechnung der im Ausland gezahlten Steuer (auch „Steuergutschrift“ genannt) auf die andorranischen Steuern profitieren, um die Doppelbesteuerung zu vermeiden.

Wie wird diese Anrechnung bestimmt?

Gemäß Artikel 48 des IRPF wird die Anrechnung nach dem niedrigeren der beiden folgenden Werte bestimmt:

• Der tatsächlich im Ausland gezahlte Betrag für eine Steuer mit ähnlichen Merkmalen wie der andorranische IRPF (Einkommensteuer) oder gegebenenfalls der IRNR (Steuer für Nichtansässige);
• Der theoretische Steuerbetrag, der in Andorra zu zahlen wäre, wenn diese Einkünfte in Andorra erzielt worden wären und daher den IRPF- oder IRNR-Regeln unterliegen würden.

Beispiel:Ein in Andorra steuerlich ansässiger Bürger erzielt ein Einkommen von 150.000 € im Ausland und zahlt in diesem Land tatsächlich eine Steuer von 45.000 €. In diesem Fall beträgt der maximale Steuersatz in Andorra 10 %; die theoretische andorranische Steuer auf diese ausländischen Einkünfte würde 15.000 € betragen. In diesem Fall würde der Steuerabzug auf die andorranischen Steuern auf 15.000 € begrenzt (da dies der niedrigere Betrag im Vergleich zu den 45.000 € ist), was die andorranische Steuer vollständig aufhebt, um die Doppelbesteuerung zu vermeiden. Der Restbetrag der im Ausland gezahlten Steuer, nämlich 30.000 €, kann nicht von den andorranischen Steuern abgezogen oder als zusätzliche Steuergutschrift verwendet werden.

Um von dieser Steueranrechnung in Andorra zu profitieren, muss der betroffene Steuerpflichtige die notwendigen Nachweise über die im Ausland gezahlten Steuern erbringen.

Das oben dargestellte Beispiel ist ein vereinfachtes Beispiel; jeder Fall kann eine detaillierte Analyse erfordern, je nach den individuellen Umständen und den anwendbaren Vorschriften.

2. Steueranrechnung für juristische Personen

Die gleichen Prinzipien gelten für juristische Personen. Gemäß Artikel 43 bis des IS (Körperschaftsteuer) wird der Betrag der Anrechnung nach dem niedrigeren der beiden folgenden Werte bestimmt:

• Der tatsächlich im Ausland gezahlte Betrag für eine Steuer mit ähnlichen Merkmalen wie der andorranische IS (Körperschaftsteuer);
• Der theoretische Betrag des IS auf diese ausländischen Einkünfte in Andorra.

Zusätzlich zu diesen Standardmechanismen bietet Andorra spezifische Abzüge oder Befreiungen sowohl für natürliche als auch für juristische Personen, um Investitionen und grenzüberschreitende wirtschaftliche Aktivitäten zu fördern.

Diese Informationen werden ausschließlich zu Informationszwecken bereitgestellt und stellen keine Empfehlung oder rechtliche Beratung dar. Sie basieren auf den zum Zeitpunkt der Erstellung geltenden Vorschriften.

Bei Carlota Pastora Advocats stehen wir Ihnen gerne zur Verfügung, um alle Fragen zur Beseitigung der Doppelbesteuerung in Andorra zu beantworten. Unser Expertenteam für Steuerrecht bietet Ihnen gerne eine maßgeschneiderte und detaillierte Beratung, die Ihren spezifischen Bedürfnissen entspricht. Zögern Sie nicht, uns zu kontaktieren, um einen Termin zu vereinbaren und von einer individuellen Betreuung für Ihre internationalen Steuerpflichten zu profitieren.