Obligacions fiscals, socials i comptables per a empreses a Andorra
Complir amb les obligacions fiscals, socials i comptables a Andorra no només és un imperatiu legal, sinó també un element clau per a la competitivitat i reputació de les empreses. La transparència i el compliment dels terminis legals reforcen la confiança de tercers i eviten sancions. A continuació, es presenta un resum pràctic de les principals obligacions que han de considerar les societats andorranes.
Principals obligacions fiscals i socials declaratives
Impost / Cotitzacions socials | Periodicitat | Base / Tipus | Termini / Liquidació | Observacions |
IS (Impost de Societats) | Anual | Base: resultat comptable Tipus: 10% (general) | - Declaració: de l’1 al 31 de juliol de l’any següent al tancament de l’exercici fiscal. - Liquidació: setembre | Reducció del 50% de la quota en el primer any |
IGI (Impost General Indirecte) | Mensual / Trimestral / Semestral (segons volum d’ingressos) | Tipus: 4,5% (general) | Segons volum d’ingressos: - <250.000€: juliol i gener (semestre anterior) - 250.000€–3,6M€: abril, juliol, octubre i gener (trimestre anterior) - >3,6M€: cada mes (mes anterior) | Declaració per al període anterior |
IRNR (Impost sobre la renda de no residents) | Trimestral | Tipus: 10% de la factura pagada | - Declaració: de l’1 al 31 de juliol de l’any següent al tancament de l’exercici fiscal. - Liquidació: setembre | Retenció obligatòria per part del pagador andorrà |
ITP (Impost sobre Transmissions Patrimonials) | En el moment de la compravenda | Base: valor real del bé transmès Tipus: 4% (general) | Liquidació: en signar l’escriptura pública davant notari | Obligat tributari: comprador |
CASS (Cotitzacions socials) | Mensual | Base: salari brut Total: 22% (6,5% empleat / 15,5% ocupador) | De l’1 al 15 de cada mes | L’ocupador actua com a recaptador del 6,5% del treballador. L’ocupador aporta el 15,5% com a obligació pròpia. |
Principals obligacions comptables
Presentació de comptes anuals
Totes les societats anònimes i de responsabilitat limitada amb domicili a Andorra, així com les societats estrangeres que operin mitjançant una sucursal, han de dipositar els seus comptes anuals en el Registre de Societats Mercantils. Aquests comptes, que han de reflectir fidelment la situació econòmica i financera de l'empresa, han de ser formulades i signades pels administradors en un termini màxim de sis mesos des del tancament de l'exercici.
Segons el cas (comptes abreujats o no), han d'incloure:
- Balanç
- Compte de pèrdues i guanys
- Estat de canvis en el patrimoni net
- Estat de fluxos d'efectiu
- Memòria
Aquests documents han de ser conservats, juntament amb els justificants comptables, durant un mínim de sis anys, assegurant la seva disponibilitat per a inspeccions tributàries o societàries.
Exempció de la presentació de comptes anuals: estan exempts de presentar comptes anuals els empresaris individuals amb ingressos anuals inferiors a 150.000 euros durant els exercicis iniciats en 2024 i 2025. A partir de 2026, aquesta exempció només es mantindrà si, a més, tributen pel règim d'estimació objectiva. Excepcionalment, també s'eximeix als administradors de societats mercantils, com a persones físiques, quan els seus ingressos no superin aquest límit.
Auditoria de comptes obligatòria per a grans empreses a Andorra
Les grans empreses estan obligades a sotmetre els seus comptes anuals a auditoria per part d'un auditor legalment habilitat, d’acord amb l'article 72 de la Llei 20/2007, de societats anònimes i de responsabilitat limitada.
Es consideren grans empreses aquelles que:
- durant dos exercicis consecutius, compleixin almenys dos dels següents requisits:
- Actius superiors a 3,6 milions d'euros.
- Xifra de negoci anual superior a 6 milions d'euros.
- Més de 25 empleats.
- O bé, aquelles amb una facturació anual superior a 10 milions d’euros durant dos exercicis consecutius, encara que no compleixin els altres requisits.
Un cop auditats, els comptes han de ser dipositades en el Registri de Societats Mercantils, en compliment de les obligacions comptables establertes per la normativa andorrana.
Infraccions comptables i sancions
La Llei 30/2007, de 20 de desembre, sobre la comptabilitat dels empresaris, estableix una sèrie d'obligacions comptables que les empreses han de complir. L'incompliment d'aquestes obligacions pot constituir una infracció administrativa, classificada com a lleu, greu o molt greu.
Les sancions econòmiques poden variar entre 90 € i 6.000 €, en funció de la gravetat de la infracció, la mida de l’empresa, el grau d'intencionalitat i l'impacte de l'alteració comptable.
Entre les infraccions greus s'inclou, per exemple, no conservar durant sis anys els documents comptables, la correspondència i els justificants relacionats amb l'activitat empresarial, comptats des de la data de l'últim tancament anual.
D'altra banda, es consideren infraccions molt greus:
- La falta de llibres comptables obligatoris, com el llibre diari o el llibre d'inventaris i comptes anuals.
- L'incompliment de l'obligació de nomenar un auditor quan l'auditoria sigui legalment exigible, especialment en el cas de comptes anuals consolidats.
Conclusió
El compliment rigorós de les obligacions fiscals, socials i comptables és clau per a garantir l'estabilitat i el creixement sostenible de la seva empresa a Andorra. En un marc normatiu clar i previsible, una gestió administrativa adequada enforteix la confiança de tots els interlocutors i evita contingències futures.
En el nostre despatx estem a la seva disposició per a assessorar-lo i acompanyar-li en el compliment de les seves obligacions, oferint un servei personalitzat que faciliti la presa de decisions i optimitzi els seus recursos.