Andorra, die Schweiz, Italien, Portugal oder die Vereinigte Arabische Emirate? Vergleich und alternativen im Jahr 2025

Globale Steuerwettbewerbsfähigkeit und Alternativen für HNWIs und Unternehmer

Das Panorama der globalen Steuerwettbewerbsfähigkeit entwickelt sich ständig weiter, angetrieben von regulatorischen Änderungen, politischen Anpassungen und einer zunehmenden Steuerflucht aus Ländern wie dem Vereinigten Königreich. Diese Steuerflucht betrifft besonders High Net Worth Individuals (HNWIs) und Unternehmer, die nach vorteilhafteren Jurisdiktionen suchen, um ihr Vermögen zu schützen und zu maximieren. In diesem Kontext treten Ziele wie Andorra, die Schweiz, Italien, Portugal und die Vereinigten Arabischen Emirate (VAE) als herausragende Optionen für die Vermögensplanung hervor. 

Steuerwettbewerbsfähigkeit: der globale Kontext und die Steuerflucht aus dem Vereinigten Königreich

In den letzten Monaten erlebte das Vereinigte Königreich eine bedeutende Steuerflucht. Änderungen in der Steuergesetzgebung und der Besteuerung von nicht ansässigen Individuen („non-dom“), die das Konzept des „Domicile“ abschaffen und durch ein auf dem Wohnsitz basierendes Steuersystem mit dem neuen Modell „Foreign Income and Gains (FIG)“ ersetzen, haben viele HNWIs und Unternehmer dazu gebracht, nach Alternativen in Jurisdiktionen mit wettbewerbsfähigeren Steuersystemen zu suchen. Die Notwendigkeit, das Vermögen zu bewahren und die Steuerlast zu optimieren, hat diese Personen dazu veranlasst, Relokalisierung als eine Schlüsselstrategie zu betrachten.

 Es ist zu beachten, dass der Umzug in ein neues Land eine frühzeitige und sorgfältige Planung erfordert, insbesondere um die rechtlichen und steuerlichen Folgen dieses Vorhabens zu antizipieren und Risiken zu vermeiden, die möglicherweise vorhersehbar sind. 

Herausragende Optionen für die Relokalisierung im Jahr 2025

Andorra: ein steuerlich wettbewerbsfähiges Ziel

Andorra positioniert sich als eine der attraktivsten Optionen in Europa für HNWIs und Unternehmer, die besonders in der digitalen Welt tätig sind. Das Steuersystem umfasst eine Einkommenssteuer (IRPF) mit einem Höchstsatz von 10%, wobei die ersten 24.000 € steuerfrei sind, zwischen 24.001 € und 40.000 € ein 50%-iger Rabatt angewendet wird, was zu einer Steuerbelastung von 5% führt, und ab 40.000 € der Steuersatz 10% beträgt. Darüber hinaus sind Dividenden aus andorranischen Quellen und bestimmte Kapitalgewinne steuerfrei.

Auf der anderen Seite besteuern Unternehmen die Körperschaftssteuer mit einem Steuersatz von 10%, wobei unter bestimmten Bedingungen Exemptionen für Dividenden und Kapitalgewinne sowie Steuerbefreiungen unter dem „Holding“-Regime bestehen. Das Fehlen von Vermögens-, Erbschafts- und Schenkungssteuern stärkt ihre Attraktivität.

Es ist wichtig hervorzuheben, dass Andorra zwar über keinen Flughafen oder direkte Züge verfügt, aber die Nähe zu großen Flughäfen in Spanien (Barcelona) und Frankreich (Toulouse) dieses logistische Problem erheblich mildert. Ebenso erweitert sich das Netz der Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) Andorras und deckt bereits die meisten europäischen Länder ab. Darüber hinaus ermöglicht die interne Gesetzgebung Andorras die Anwendung von Steuervergünstigungen, um eine Doppelbesteuerung in Fällen zu vermeiden, in denen kein DBA besteht, und bietet so eine praktische und effektive Lösung zur Optimierung der Steuerlast.

Schweiz: finanzielle und politische Stabilität

Die Schweiz ist bekannt für ihre finanzielle und politische Stabilität, mit einer soliden Bankeninfrastruktur und einem Netzwerk von internationalen Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, was sie zu einem attraktiven Ziel für wohlhabende Einzelpersonen macht.

Abgesehen vom ordentlichen Steuersystem, das progressive Steuern auf das weltweite Einkommen und Vermögen anwendet, bietet die Schweiz das sogenannte „Besteuerung nach dem Aufwand-Regime” für Ausländer, die in das Land ziehen, ohne eine gewinnorientierte Tätigkeit auszuüben. Dieses Regime ermöglicht die Besteuerung auf Basis der Lebenshaltungskosten statt des tatsächlichen Einkommens und Vermögens.

Jedoch können je nach Kanton die Steuersätze auf das Einkommen bis zu 40% betragen, und die Körperschaftssteuer schwankt zwischen 12% und 22%. Zudem erhebt die Schweiz Steuern auf Vermögen sowie auf Erbschaften und Schenkungen (die ebenfalls je nach Kanton stark variieren), was die Steuerlast auf große Vermögen weiter erhöhen kann. 

Portugal: Begrenzte steuerliche Anreize

Das neue steuerliche Regime RNH 2.0

Das Regime des „Nicht-Häufigen Residents“ (RNH) in Portugal, das ein wichtiger Anziehungspunkt für wohlhabende Expats war, wurde zum 1. Januar 2024 abgeschafft und durch ein neues steuerliches Regime ersetzt, das als RNH 2.0 oder Steueranreiz für wissenschaftliche Forschung und Innovation (IFICI)bekannt ist. Dieses Regime hat einen eingeschränkteren Ansatz und bietet steuerliche Anreize nur für Personen, die Aktivitäten im Bereich der Innovation, wissenschaftlichen oder technologischen Forschung durchführen. Die allgemeinen Steuerbefreiungen und der reduzierte Steuersatz auf hochgradig wertvolle Einkünfte wurden abgeschafft, was die Attraktivität für wohlhabende oder diversifizierte Einkommensströme erheblich reduziert.

Portugal bleibt bekannt für sein angenehmes Klima, die moderate Lebenshaltungskosten und eine sichere Umgebung. Dennoch könnten die jüngsten Änderungen in der Steuerpolitik seine Attraktivität für diejenigen einschränken, die ein vollkommen stabiles Umfeld ohne kostspielige Folgen für die Steuerplanung suchen.

Vereinigte Arabische Emirate: attraktive Steuerpolitik mit kulturellen Herausforderungen

Seit Juni 2023 haben die VAE eine Körperschaftssteuer mit einem allgemeinen Satz von 9% eingeführt, die nur auf zu versteuernde Einkünfte über 375.000 AED (ca. 98.000 €) angewendet wird. Unternehmen mit niedrigeren Einkünften sind von dieser Steuer befreit. Zudem genießen Unternehmen, die in Freihandelszonen ansässig sind, Steuerbefreiungen, sofern sie nicht direkt auf dem lokalen Markt der VAE tätig sind.

Im Gegensatz zu vielen Jurisdiktionen erheben die VAE keine persönliche Einkommenssteuer, was einen entscheidenden Vorteil darstellt. Sie haben auch eine Mehrwertsteuer von 5%, die 2018 eingeführt wurde und auf die meisten Waren und Dienstleistungen angewendet wird.

Diese Merkmale machen die VAE zu einer attraktiven Jurisdiktion für Unternehmen und Einzelpersonen, die ihre Steuerlast optimieren möchten. Die kulturellen und rechtlichen Unterschiede können jedoch Herausforderungen darstellen, insbesondere für diejenigen, die in das lokale Geschäfts- und Sozialumfeld integrieren möchten. 

Italien: Begrenzte steuerliche Attraktivität für neue Bewohner

Italien bietet eine „Pauschale Steueranrechnung“ von 200.000 € jährlich auf ausländische Einkünfte für neue Bewohner (mit einer zusätzlichen Gebühr von 25.000 € für jedes Familienmitglied, das ins Land zieht).

Dieses Regime ist besonders attraktiv für diejenigen, die ihre Steuerlast auf im Ausland erzielte Einkünfte und Vermögen minimieren möchten. Auf der anderen Seite sind die Begünstigten dieses Regimes von der Zahlung der IVAFE (Steuer auf Finanzvermögen im Ausland) und der IVIE (Steuer auf Immobilienvermögen im Ausland) sowie von anderen steuerlichen Verpflichtungen im Zusammenhang mit Vermögenswerten oder Einkünften außerhalb Italiens befreit.

Jedes Einkommen oder Vermögen, das jedoch innerhalb Italiens erzielt oder ansässig ist, unterliegt dem ordentlichen Steuersystem. Dies umfasst progressive Steuersätze von bis zu 43% auf das Einkommen und eine Vermögenssteuer auf Immobilien in Italien, die je nach Gemeinde nach dem Katasterwert berechnet wird. Beim Erbschafts- und Schenkungssteuer wird dieses Regime nur auf in Italien befindliche Vermögenswerte und Rechte angewendet, mit Steuersätzen von 4% bis 8% je nach Verwandtschaftsgrad zwischen dem Verstorbenen und den Begünstigten. Außerdem gibt es eine Steuerbefreiung von 1 Million Euro für Ehepartner und Kinder bei Erbschaften und Schenkungen.

Zusammenfassend lässt sich sagen, dass, obwohl das Regime der Ersatzsteuer eine vorteilhafte Steuerlösung für ausländische Einkünfte und Vermögen bietet, die Attraktivität eines lokalen Steuersystems nicht nur anhand der internen Vorschriften bewertet wird, sondern auch in Bezug auf die Kombination mit internationalen Steuerabkommen. Daher ist es entscheidend, die Anwendbarkeit dieser Abkommen zu prüfen, um die steuerlichen Vorteile und möglichen Auswirkungen der Relokalisierung korrekt zu bewerten. 

Warum Andorra jetzt eine herausragende Option für die Relokalisierung darstellt

Obwohl Andorra historisch gesehen ein unbekanntes Ziel für HNWIs und Unternehmer war, positionieren seine Kombination aus steuerlichen Vorteilen, wirtschaftlicher Stabilität und einem zugänglichen Verwaltungsansatz das Land als eine immer relevantere Option im globalen Steuerwettbewerb. Im Vergleich zu traditionellen Jurisdiktionen wie der Schweiz oder Portugal bietet Andorra ein wettbewerbsfähiges Steuersystem zusammen mit der Abwesenheit von Vermögens- und Erbschaftssteuern in einem stabilen wirtschaftlichen Umfeld.

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